Вопрос: … Какие методы ООО вправе использовать с целью выявления недобросовестности
контрагента и минимизации налоговых рисков?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 июня 2012 г. N 03-02-07/1-134
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам о
проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и
сообщается следующее.
Информация, которую налоговые органы обязаны бесплатно предоставлять налогоплательщикам,
необходимая для исполнения их обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах,
указана в пп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, предоставляются
пользователям в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N
110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей".
Кодексом не установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам по их
запросам информацию об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах, или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 102 Кодекса любые полученные налоговым органом сведения о
налогоплательщике, за исключением сведений, указанных в названном пункте, составляют налоговую тайну.
Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и
привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным
законом (абз. 1 п. 2 ст. 102 Кодекса).
В соответствии с Определением от 01.12.2010 N ВАС-16124/10 "Об отказе в передаче дела в
Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" Высший Арбитражный Суд Российской
Федерации признал правомерными выводы судов на основе ст. 102 Кодекса и Федерального закона от
27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и защите информации" о том, что
сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются
налоговой тайной, в связи с чем у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в
предоставлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых
обязательств, отметив, что запрашиваемая информация обусловлена необходимостью проявления должной
осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.
Аналогичные выводы сделаны и некоторыми другими судами (Постановления Федерального
арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 N А27-25441/2009, от 16.07.2010 N А27-
25724/2009, Федерального арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2010 N Ф09-6957/10-С3).
Налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей
финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми
органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных
Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Для информационной поддержки налогоплательщиков на сайте ФНС России размещаются сведения
об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими
юридическими лицами (так называемые адреса массовой регистрации, характерные, как правило, для
фирм-"однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых
входят дисквалифицированные лица.
Меню
