Оставить заявку
+7 (495) 786-35-11
+7 (800) 777-79-63
Меню
экспертиза сметной документации. эксклюзивно!

30 лет
успешной
работы

Лицензии,
аккредитации,
допуски СРО

Квалифи-
цированный
кадровый
состав

Современная
материально-
техническая
база

Работаем
по всей
России

Аргументированная
защита своих
заключений в суде


Статья 271 НК РФ. Порядок признания доходов при методе начисления

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
Примечание.
П. 1 ст. 271 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) распространяется на
правоотношения, возникшие с 01.01.2014.
1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления
денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав
(метод начисления), если иное не предусмотрено пунктом 1.1 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Примечание.
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 19.07.2018 N 199-ФЗ абзац
первый пункта 1.1 статьи 271 излагается в новой редакции. См. текст в
будущей редакции.
Примечание.
П. 1.1 ст. 271 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) распространяется на
правоотношения, возникшие с 01.01.2014.
1.1. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи
275.2 настоящего Кодекса, признают доходы от осуществления деятельности,
связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении
углеводородного сырья, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели
место, независимо от времени фактического поступления денежных средств, иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), но не
ранее даты выделения на участке недр нового морского месторождения
углеводородного сырья либо даты принятия налогоплательщиком решения о
прекращении работ на участке недр в связи с экономической
нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным
причинам.
Если на участке недр выделено более одного нового морского месторождения
углеводородного сырья, сумма доходов до даты выделения на участке недр новых
морских месторождений углеводородного сырья, относящихся к деятельности,
связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении
углеводородного сырья, осуществляемой на каждом новом месторождении на этом
участке недр, определяется с учетом положений пункта 3 статьи 299.3 настоящего
Кодекса.
Указанные в настоящем пункте доходы, выраженные в иностранной валюте,
для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу,
установленному Центральным банком Российской Федерации на даты,
соответствующие датам признания аналогичных видов доходов в соответствии
с пунктами 3 - 6 настоящей статьи, без учета положений абзаца
первого настоящего пункта.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и
в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко
или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком
самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
По производствам с длительным (более одного налогового периода)
технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не
предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных
работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в
соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам
(услугам).
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой,
датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи
39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных
средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору)
налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от
реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу)
имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о
реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи
недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту
или иному документу о передаче недвижимого имущества.
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ)
Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также
признается:
(в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных
однородных требований;
(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного
погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения,
предусмотренного условиями выпуска.
(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
В целях настоящей главы однородными признаются требования по передаче
имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида,
одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для
инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов).
(абзац введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
При этом зачет встречных однородных требований должен подтверждаться
документами в соответствии с законодательством Российской Федерации о
прекращении обязательств по передаче (принятию) ценных бумаг, в том числе
отчетами клиринговой организации, лиц, осуществляющих брокерскую
деятельность, или управляющих, которые в соответствии
с законодательством Российской Федерации оказывают налогоплательщику
клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление в
интересах налогоплательщика.
(абзац введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-
сдачи работ, услуг) - для доходов:
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
(см. текст в предыдущей редакции)
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
по иным аналогичным доходам;
2) дата поступления денежных средств на расчетный счет кассу)
налогоплательщика - для доходов:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
в виде безвозмездно полученных денежных средств;
в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям
взносов, которые были включены в состав расходов;
в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора
в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве);
(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
в виде иных аналогичных доходов;
(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
2.1) дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или
иному документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого
имущества, дата перехода права собственности на иное имущество том числе
ценные бумаги) - для доходов в виде дивидендов, полученных в неденежной
форме;
(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
3) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных
договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих
основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного
(налогового) периода - для доходов:
от сдачи имущества в аренду;
в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами
интеллектуальной собственности;
в виде иных аналогичных доходов;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения
суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков
(ущерба);
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5) последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:
в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
в виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в
простом товариществе дохода;
по доходам от доверительного управления имуществом;
по иным аналогичным доходам;
6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов,
подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;
7) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные
металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными
металлами том числе по обезличенным металлическим счетам), а также
последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой
разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых
выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и положительной
переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств),
выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном
нормативными актами Центрального банка Российской Федерации;
(пп. 7 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 328-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
(см. текст в предыдущей редакции)
8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества,
оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету, - по
доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации
выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
9) дата, когда получатель имущества том числе денежных средств)
фактически использовал указанное имущество том числе денежные средства) не
по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись,
- для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных
в пунктах 14, 15 статьи 250 настоящего Кодекса;
(пп. 9 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов
от продажи (покупки) иностранной валюты;
(пп. 10 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
11) датой получения дохода в виде денежного эквивалента имущества,
переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в
установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ
порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих
организаций" порядке и возвращенного жертвователю или его правопреемникам,
признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет
налогоплательщика;
(пп. 11 введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 328-ФЗ)
12) датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной
компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым
периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в
соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая
отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным
законом такой компании обязанности по составлению и представлению
финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым
периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который
определяется ее прибыль.
(пп. 12 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4.1. Средства в виде субсидий, полученные организациями, за исключением
случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе
внереализационных доходов в следующем порядке:
субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с
приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим
перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных
прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый
период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания
расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего
налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов,
признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого
налогового периода;
субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с
приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим
перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных
прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за
счет этих средств. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного
имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе
доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату
отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или
иное выбытие указанного имущества, имущественных прав;
субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не
связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией,
техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением
имущественных прав, или недополученных доходов, учитываются единовременно
на дату их зачисления;
субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов,
связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией,
техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением
имущественных прав, учитываются единовременно на дату их зачисления в сумме,
соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее произведенным
расходам, связанным с приобретением, созданием, реконструкцией,
модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества,
приобретением имущественных прав. Разница между суммой полученных
субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается
в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем
третьим настоящего пункта.
В случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных
настоящим пунктом, суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в
составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде
денежных средств, признается в порядке, предусмотренном настоящим пунктом
для учета субсидий.
(абзац введен Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ)
(п. 4.1 в ред. Федерального закона от 29.12.2014 N 465-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4.2 - 4.4. Утратили силу с 1 января 2015 года. - Федеральный закон от
29.12.2014 N 465-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
Полную версию документа Вы можете скачать по ссылке, указанной выше

перейти на страницу раздела


Фото-видео галерея