Налог на прибыль организации сегодня

Рыночная экономика определяет правила ведения бизнеса. Основным правилом успешного функционирования которого становится деятельность, приносящая максимальную прибыль. В соответствии с Налоговым Кодексом российские организации обязаны удерживать налог на прибыль с полученной выручки. Объектом налогообложения являются полученные доходы за минусом произведенных затрат. В Российской Федерации ставка налога на прибыль составляет 20 процентов, что является существенной нагрузкой для российского бизнеса.

Кстати, вся информация о доходах и расходах в хронологическом порядке отражается в аналитических регистрах по налогу на прибыль. Организация может в учетной политике выбрать метод, используемый при налогообложении прибыли, в соответствии с нормами статьи 249 Налогового Кодекса. Кассовый метод применяется, в случае если выручка российской организации не превышает 1 миллион рублей за квартал в течение 4 кварталов, предшествующих отчетному периоду.

Особенностью кассового метода является отражение доходов в налоговых регистрах на дату пополнения текущего счета или кассы организации. Это правило касается всех поступлений, включая полученные авансы. Расходы показываются на дату убытия финансовых средств из кассы или с расчетного счета. При этом материалы и сырье признаются расходами по мере отпуска в производство; расходы на товары для перепродажи после их реализации и т.д.

Аксиомой метода начисления налога на прибыль является дата фактического осуществления доходов и расходов, вне зависимости от движения средств по расчетному счету организации. Подписание акта выполненных работ является основанием для отражения доходов в аналитических регистрах по налогу на прибыль, за отчетный период. Расходы, возникающие в связи с производством и реализацией, осуществленные в течение отчетного периода могут быть прямыми и косвенными. Это разделение определено нормами статьи 318 Налогового Кодекса.

К прямым затратам могут отнесены материальные затраты, фонд оплаты труда, на обязательное и добровольное страхование, амортизация. Косвенные - иные расходы. Косвенные расходы относятся в полном размере на расходы текущего периода. Прямые расходы пропорционально распределяются между остатками незавершенного производства и выпущенной продукцией. Доля расходов определяется в соответствии с объемом осуществленных работ, оказанных услуг. Реализованная покупателю продукция, выполненные работы, услуги учитываются в расходы в полном объеме.

Внереализационные расходы определены нормами 265 статьи Налогового Кодекса в виде штрафных санкций, убытков прошлых лет и прочих, процентов по кредитным договорам, которые признаются на дату их фактического возникновения. Доходы, полученные от основной деятельности организации, отражаются в налоговом учете на дату поступления средств за оказанные услуги, или выполненные работы.

Внереализационные доходы, отражённые в статье 250 Налогового Кодекса, могут быть получены от обладания доли в другой организации, безвозмездной передачи имущества; в виде курсовых разниц, арендных платежей, процентов по займам. Чтобы правильно отразить доходы в соответствии с требованиями статьи 271 Налогового Кодекса, принимаем к сведению следующие истины:

• дивиденды отражаются датой отражения на расчетном счете организации;
• арендные платежи на дату расчетов, установленную договором;
• безвозмездно полученное имущество на дату акта приема-передачи, подписанного двумя сторонами;
• доходы, полученные от валютных операций на приобретения иностранной валюты;
• доходы прошлых лет на дату признания такого дохода;
• доходы по договорам займа на день прекращения договора;
• доходы по штрафным санкциям на день признания должником;
• доходы по сформированным резервам в последний день квартала;
• доходы, в виде суммовых разниц - на дату погашения задолженности.

Как утверждают эксперты финансового контроля и аудита, знание определённых законов Налогового Кодекса существенно облегчит ваши старания по отражению в учётных налоговых документах правильную величину налога на прибыль, да и другую актуальную информацию.